龔自珍說過“一發(fā)不可牽,牽之動(dòng)全身。”納稅籌劃也是牽一發(fā)動(dòng)全身的事。什么意思?大家知不知道,在我們國家要交哪些稅?交多少稅?
我們一起來看一看2018年度我國稅收情況。稅收收入總額156401億元,比2017年增長了8.3%。這些稅收收入是怎么分布的?
1.國內(nèi)增值稅61529億元,占比最大,達(dá)到了總稅收收入的39%左右,是最大的一個(gè)稅種。
2.企業(yè)所得稅35323億元,占總稅收收入比例約23%,是第二大稅種。
之后依次是個(gè)人所得稅13872億元、國內(nèi)消費(fèi)稅10632億元、進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅16879億元;關(guān)稅2848億元、出口退稅15913億元。
還有一些相對小一些的稅種,城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、印花稅、資源稅、契稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等等。我們國家現(xiàn)在總共有多少稅種呢?18個(gè)。
說完稅種,我們回到本節(jié)課的主題,為什么說企業(yè)的各個(gè)稅種是牽一發(fā)而動(dòng)全身?可以從三個(gè)層面來說。
第一個(gè)層面,“應(yīng)納稅額層面”的牽一發(fā)而動(dòng)全身
“應(yīng)納稅額”是什么意思?某種稅的應(yīng)納稅額,就是我們應(yīng)當(dāng)就某種稅交多少稅金。而“應(yīng)納稅額層面”的“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,指的是我們要交的某一種稅的應(yīng)納稅額發(fā)生變化,其它某一種或某幾種稅的應(yīng)納稅額也會(huì)相應(yīng)變化。
比如,我們在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候,其它絕大多數(shù)稅金是不是都可以在稅前先扣除?是的。只是像增值稅這類價(jià)外稅除外。那么,扣除稅金金額的大小是不是會(huì)影響企業(yè)所得稅的高低?自然會(huì)影響。
再比如城市維護(hù)建設(shè)稅,它是以增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額作為計(jì)算基數(shù)的,如果增值稅或消費(fèi)稅增加了或減少了,那么城建稅是不是也會(huì)相應(yīng)增減啊?
這些都是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,一種稅的增減變化,導(dǎo)致另外的稅也相應(yīng)增減變化。這是比較直接的聯(lián)動(dòng)關(guān)系,就是單純從應(yīng)納稅額本身考慮,大家很好理解。
第二個(gè)層面,交易價(jià)格層面的“牽一發(fā)而動(dòng)全身”
什么意思?就是說交易價(jià)格的改變會(huì)帶來一種或幾種納稅金額的改變。比如像消費(fèi)稅,消費(fèi)稅征收對象中最常見的一個(gè)就是卷煙。但大家知道嗎?不同價(jià)格的卷煙,消費(fèi)稅稅率是不一樣的哦。如果卷煙每條價(jià)格在70元及70元以上,消費(fèi)稅稅率是56%,而每條價(jià)格低于70元,消費(fèi)稅稅率是36%,差了20%,所以,我們在做籌劃的時(shí)候,如果原本想要確定的定價(jià)在只比70元高一點(diǎn),那么我們是不是可以考慮降低一點(diǎn)定價(jià),把定價(jià)放在70元以下啊?這樣的話,我們節(jié)約的消費(fèi)稅稅款完全可以彌補(bǔ)少掙的錢,對不對?而且消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)也會(huì)相應(yīng)減輕。所以,有時(shí)候?yàn)榱诉_(dá)到節(jié)稅的目標(biāo),我們可能會(huì)在籌劃的時(shí)候,對交易價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而交易價(jià)格的改變,會(huì)帶來增值稅及附加、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等相應(yīng)稅費(fèi)的改變,同時(shí),交易價(jià)格改變了,企業(yè)的收入或支出是不是也可能相應(yīng)改變啊?而收入或支出改變了,企業(yè)所得稅是不是也會(huì)隨之改變呢?是的。這個(gè)就是交易價(jià)格層面的“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。
第三個(gè)層面,商業(yè)目的層面的“牽一發(fā)而動(dòng)全身”
什么意思?我們的籌劃方案,最終還是要配套商業(yè)目的,如果商業(yè)目的實(shí)現(xiàn)不了,那我們的納稅籌劃有沒有意義啊?沒有任何意義,對不對。比如說股權(quán)收購,有一種節(jié)稅的籌劃方式就是滿足特殊性稅務(wù)處理的條件,比如收購的股權(quán)要達(dá)到目標(biāo)公司總股權(quán)的50%,如果我們本身就想收購48%的股權(quán),那可以想辦法再多收購一點(diǎn),滿足這個(gè)條件,對不對,但如果我們只想買5%的股權(quán),是不是離50%的這個(gè)比例差太遠(yuǎn)了啊,這個(gè)時(shí)候,我們還能不能照本宣科的強(qiáng)行去適用特殊性稅務(wù)處理的條件呢?顯然是不能的。所以,從商業(yè)目的層面來講,納稅籌劃同樣應(yīng)當(dāng)與其匹配,彼此聯(lián)接,相互影響。
所以,任何一個(gè)納稅籌劃方案,都不是單一的,而是一個(gè)聯(lián)動(dòng)的體系,我們在籌劃的時(shí)候都要考慮到,不要說這種稅籌劃低了,其它稅或者成本卻高了,也不要說稅籌劃好了,生意卻做不成了。
因此,大家在對具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候,一定要算賬。不止要算這種籌劃方式會(huì)不會(huì)對商業(yè)目的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙。還要算這種籌劃降低了哪些稅,增加了哪些稅,總體稅負(fù)是不是降低了。
上海人事外包網(wǎng)
聯(lián)系人:張老師
熱線:18964003885
郵箱:zhzg@lxhro.com
地址:上海閔行區(qū)黎安路999號(hào)1506室